做与考试难度匹配的练习题，掌握正确的解题方法，锻炼解题的速度和准度。2020年高顿网校陕西西安会计培训机构试题及答案。
计算题
1.中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2016年11月发生如下业务：
（1）11月1日收到上月采购的甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。
（2）11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。
（3）11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，发生运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。
（4）11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。
（5）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元。
（6）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。
（7）11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。
（8）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。
要求：编制上述业务的会计分录。
2.某企业2019年按有关财务制度规定应开支业务招待费60000元，全年实际开支业务招待费100000元，当年违约罚款5000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1000000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计分录。
3.某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600000元，增值税额102000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。货款已经收到。要求：编制相关的会计分录。（销售商品时不考虑成本的结转）
4.甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：
（1）该企业从2016年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200000元。
（2）2017年年末应收账款余额为240000元，2007年未发生坏账损失。
（3）2018年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15000元。
（4）2018年末应收账款余额为220000元。
（5）2019年6月上述已核销的坏账又收回10000元。
（6）2019年末应收账款余额为250000元。
要求：根据上述资料（1）～（6）编制甲企业的有关会计分录。（答案中的金额单位用元表示）
5.2019年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（4）11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：根据上述资料（1）～（4）逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）1
[答案]
（1）借：原材料2000应交税费——应交增值税（进项税额）340
贷：预付账款2340（2）借：原材料5200应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款6050（3）借：在途物资2300应交税费——应交增值税（进项税额）340
贷：银行存款2640（4）借：制造费用600
贷：周转材料——低值易耗品600（5）借：生产成本5000管理费用200在建工程1000
贷：原材料6200（6）借：原材料2000贷：应付账款2000（7）借：资产减值损失200贷：存货跌价准备200（8）借：待处理财产损溢2000贷：原材料2000借：管理费用2000贷：待处理财产损溢2000[解析]：2
[答案]
（1）计算应交所得税：
纳税调整增加数＝实际开支业务招待费－应开支业务招待费＋违约罚款＝100000-60000+5000＝45000（元）
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加数＝1000000+45000＝1045000（元）
应交所得税额＝1045000×25%＝261250（元）
借：所得税费用261250贷：应交税费——应交所得税261250（2）实际上交所得税
借：应交税费——应交所得税261250
2
贷：银行存款261250
（3）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：借：本年利润261250贷：所得税费用261250[解析]：3
[答案]
（1）销售实现时：
借：应收账款702000
贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000（2）发生销售折让时：
借：主营业务收入18000应交税费——应交增值税（销项税额）3060
贷：应收账款21060（3）实际收到款项时
借：银行存款680940
贷：应收账款680940[解析]：4
[答案]
（1）2016年年末提取坏账准备时借：资产减值损失10000贷：坏账准备10000
（2）2017年年末提取坏账准备时借：资产减值损失2000贷：坏账准备2000（240000×5％－10000）
（3）2018年4月发生坏账损失时借：坏账准备15000贷：应收账款15000
（4）2018年年末提取坏账准备时借：资产减值损失14000贷：坏账准备14000〔220000×5％－（10000＋2000－15000）〕
（5）2009年收回已核销的坏账时借：应收账款10000贷：坏账准备10000同时：借：银行存款10000贷：应收账款10000
（6）2019年年末提取坏账准备时借：坏账准备8500贷：资产减值损失8500〔（10000＋2000－15000＋14000＋10000）－250000×5％〕[解析]：3 5
[答案]
（1）借：交易性金融资产——成本80投资收益2
贷：银行存款82
（2）借：公允价值变动损益3（80－10×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动3
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动4（8.1×10－7.7×10）贷：公允价值变动损益4（4）借：银行存款82.5
贷：交易性金融资产——成本80——公允价值变动1
投资收益1.5借：公允价值变动损益1贷：投资收益1
2020年
高顿网校陕西西安会计培训机构试题及答案。很多同学认为学会计不需要死记硬背，在学习时经常轻记忆、重理解，但初级会计考查偏重基础，一些概念的定义和法律条文，同学们还是要扎实掌握，这里推荐大家使用老师编写的记忆口诀，把零碎的知识点串联起来记忆。
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